14 Oct 3 Aspectos Clave de la Exhibición de Documentación Contable en Sociedades Españolas
3 Aspectos Clave de la Exhibición de Documentación Contable en Sociedades Españolas
Generalmente, los conflictos societarios suelen culminar en los tribunales y uno de los puntos recurrentes es la solicitud de exhibición de documentación contable. Este mecanismo se utiliza frecuentemente para apoyar impugnaciones de acuerdos societarios y querellas entre socios y administradores.
Sin embargo, para que las solicitudes de exhibición de documentación contable tengan éxito, es fundamental conocer qué tipo de documentación se puede pedir, quién puede solicitarla y con qué finalidad. A continuación, exploramos estos aspectos clave.
¿Qué Documentación Contable puede pedirse?
El artículo 112 de la Ley de Jurisdicción Voluntaria regula la solicitud de exhibición de “libros, documentos y soportes contables”. Esto incluye no solo los libros de la sociedad, sino cualquier documento que haya dado lugar a un asiento contable.
En este sentido, la Sentencia del Tribunal Supremo de 19 de septiembre de 2013 establece que el socio puede necesitar conocer ciertos datos contables específicos para evaluar la corrección de las cuentas anuales, incluyendo documentos bancarios y fiscales que respalden esos datos. Esto amplía el espectro de documentación susceptible de exhibición.
No obstante, es cierto que otras resoluciones posteriores, como el Auto del Juzgado de lo Mercantil 9 de Barcelona 346/2022, de 14 de julio, han acotado el ámbito objetivo de la exhibición, al excluir de la misma documentación fiscal (como el Modelo 347 y las declaraciones de IVA e IRPF), documentación contractual (como contratos de arrendamiento) o documentación societaria que no sea “de llevanza obligatoria”.
Excepciones: Secreto Contable y Limitaciones
A pesar de esta posibilidad, la exhibición de la contabilidad es una excepción a la regla general de secreto contable, establecida en el artículo 32 del Código de Comercio. Por lo tanto, es necesario concretar qué asientos o documentos deben ser examinados, evitando solicitudes genéricas de toda la contabilidad empresarial.
El Auto de la Audiencia Provincial de Barcelona (Sección 15ª) 160/2022, de 29 de julio, advierte que el derecho de información societario no permite solicitar información contable de manera general, sino que debe estar vinculada a una cuestión concreta.
¿Quién puede pedir la Exhibición de Documentación Contable?
La Ley de Jurisdicción Voluntaria no especifica con exactitud quién puede pedir la exhibición, limitándose a señalar que se autorizará “conforme a la Ley”. En la práctica, pueden hacerlo los socios, accionistas y acreedores de la sociedad, siempre que cumplan ciertos requisitos.
Por ejemplo, en las sociedades de responsabilidad limitada, los socios que representen al menos el 5% del capital tienen derecho a examinar los documentos que soporten las cuentas anuales. No obstante, para lograr la exhibición, es necesario además acreditar que se no se ha podido obtener esta información por otro medio distinto al expediente de exhibición.
Así, por ejemplo, el Auto de la Audiencia Provincial de Madrid (Sección 28ª) 115/2017, de 7 de julio, denegó la solicitud de exhibición documental de una socia que era también administradora argumentando que esta tenía otras vías para obtener la información solicitada, como convocar juntas generales.
¿Para qué puede solicitarse la Exhibición de Documentación Contable?
Por último, el artículo 114 de la Ley de Jurisdicción Voluntaria exige que se especifique la finalidad de la solicitud de exhibición documental. En este sentido, la jurisprudencia, como el Auto de la Audiencia Provincial de Madrid (Sección 28ª) 115/2017, ya citado, subraya la importancia de justificar claramente el objetivo legítimo perseguido con la solicitud para que el juez pueda evaluar si la intromisión en los derechos de un tercero está justificada.
Conclusión: Claves para una exitosa solicitud de Exhibición de Documentación Contable
En resumen, las claves para que prospere una solicitud de exhibición de documentación contable son:
- Concretar los documentos o asientos contables a exhibir.
- Acreditar un interés legítimo en la solicitud.
- Justificar de manera clara la finalidad de la misma.
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